Старая версия сайта
«Горячая линия» администрации:
+7 (495) 408-00-36

Изменения в «Патентной системе налогообложения»

 

Уважаемые индивидуальные предприниматели!

 

 Федеральным законом № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» в Налоговый кодекс РФ введена глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

 

 Основной целью введения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей является создание благоприятных условий для развития малого бизнеса и совершенствования налогового администрирования.

 Новая система налогообложения существенно упрощает все процедуры, связанные с налоговой отчетностью. Кроме того, переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно.

 

 По закону вводить и отменять данную систему, а также определять перечень видов деятельности будут субъекты РФ. Они же определяют размер годового дохода, дающий право на применение этой системы. В пункте 2 ст. 346. 43 НК РФ приведен перечень видов деятельности, на которые возможно получение патента. Срок подачи заявления в налоговые органы на выдачу патента – 10 дней до начала применения этого налогового режима в порядке, установленном ст. 346.45 НК РФ.

 

 Физическое лицо может применять патентную систему налогообложения со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для этого заявление на получение патента нужно подать в инспекцию по месту жительства одновременно с документами, предусмотренными для регистрации. В данном случае действие патента начинается со дня регистрации индивидуального предпринимателя (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Предприниматель со дня его госрегистрации подлежит постановке на учет в качестве плательщика, применяющего ПСН (абз. 2 п. 1 ст. 346.46 НК РФ в новой редакции).

 

 Выдается патент сроком от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года. То есть, срок действия патента не переносится на следующий год. Следует учитывать, что патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен.

 

 Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Выручка признается по кассовому методу.  Правила прописаны в ст. 346.53 НК РФ.

 

 Преимуществами использования патентной системы в сравнении с другими системами налогообложения являются:

- предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц и НДС (исключение составляет уплата налога при ввозе товаров в РФ, а также при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления, концессионным соглашениям);

- налоговая ставка составляет при патентной системе – 6% от потенциально возможного дохода (ст. 346.50 НК РФ), при ЕНВД – 15% от вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ);

- не ограничена площадь сдаваемых в аренду помещений и не оговорены цели сдачи в аренду (при ЕНВД – не более 500 кв. м жилой площади только с целью временного размещения жильцов, а также сдача нежилых помещений только в целях организации розничной торговли и общественного питания (п.п. 12, 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- по сравнению с системой налогообложения в виде ЕНВД расширен перечень видов деятельности, при которых может применяться система налогообложения на основе патента: добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом и т.д., более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг;

- не ограничена деятельность на разных территориях, требуется заявление в органы ФНС территории, где осуществляется деятельность (при применении системы налогообложения в виде ЕНВД  необходима регистрации в качестве плательщика этого налога);

- необязательность использования контрольно-кассовой техники;

- не надо предоставлять в налоговые органы декларацию в случае применения патентной системы. Достаточно вести учет в книге учета доходов индивидуального предпринимателя (книга ведется отдельно по каждому полученному патенту);

- нет ограничений на размер автопарка (при уплате ЕНВД – не более 20 автомобилей (п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).    

 Положительным моментом является и то, что почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, в переходный период можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым предпринимателем наемным работникам (ст. ст. 4 и 6 Закона N 94-ФЗ).

 Введение патентов должно стать новым импульсом для малого бизнеса, потому что это упрощение налоговой отчетности и связанных с этим процедур.

 Сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в полном размере перечисляется в бюджет муниципального района или городского округа

 Таким образом эта система проста и понятна предпринимателю, и, в то же время, позволяет прогнозировать налоговые поступления в доходную часть бюджета от субъектов малого предпринимательства.

 

 С 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

 

 Изменения налогового законодательства направлены, в том числе, на упрощение процедуры получения патента.

 В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ в новой редакции).

 Индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абз. 2 п. 1 ст. 346.46 НК РФ в новой редакции).

?>